Dal 1° gennaio 2008, dopo varie proroghe, è entrata definitivamente in vigore la normativa disciplinante l’obbligo di documentare l’acquisto di medicinali mediante il c.d. scontrino fiscale “parlante”, ossia lo scontrino recante le seguenti indicazioni:

• Natura del bene (cioè se trattasi di medicinale, prodotto veterinario, o prodotto non sanitario). Al riguardo si fa presente che:
  1. è sufficiente che lo scontrino fiscale rechi la dizione generica di “farmaco” o “medicinale” per escludere che la spesa sostenuta dal contribuente si riferisca a prodotti di altre categorie merceologiche disponibili in farmacia;
  2. gli scontrini parlanti non devono necessariamente riportare la tradizionale dicitura “farmaco” o “medicinale”: tali diciture, infatti, possono essere sostituite da sigle quali “Otc” (“over the counter’ ovvero medicinale da banco) o “Sop” (senza obbligo di prescrizione), dalle diciture “omeopatico” e “ticket’ nonché dalle abbreviazioni “med.” per medicinale e “f.co” per farmaco. Qualora lo scontrino non riporti la natura e la qualità del prodotto, non è possibile integrare le informazioni con altri documenti quali, ad esempio, copia della ricetta con il timbro della farmacia o copia del foglietto illustrativo.

• Qualità del bene, cioè la descrizione dettagliata. Per beneficiare della detrazione, lo scontrino doveva riportare anche la specificazione del tipo di farmaco acquistato, ovvero la denominazione dello stesso.  Tuttavia, il Garante della Privacy è intervenuto con il Provvedimento 29 aprile 2009, con il quale, evidenziando come indicazioni così precise, fossero lesive della privacy dei contribuenti, ha invitato l’Agenzia delle Entrate a prendere provvedimenti.

Quest’ultima si è uniformata a detto Provvedimento con la Circolare 30 luglio 2009, n. 40, nella quale è previsto che “… lo scontrino non dovrà più indicare in modo specifico la denominazione commerciale dei medicinali acquistati in quanto, in luogo di questo, sarà necessario indicare il numero di autorizzazione all’immissione in commercio”. Nel periodo transitorio (dal 31 luglio al 31 dicembre 2009) gli scontrini potevano essere emessi sia con la dicitura del farmaco che con il codice AIC. Dal 1° gennaio 2010 sono ammessi esclusivamente gli scontrini riportanti il codice AIC e non quelli con la denominazione in chiaro del prodotto acquistato.

• Codice fiscale del destinatario, cioè di colui che utilizzerà il prodotto, che può differire dall’acquirente. In merito all’acquisizione del codice fiscale del destinatario, il Ministero della Salute con Circolare 15 gennaio 2008, ha chiarito che: “….l’esibizione della tessera sanitaria al momento dell’acquisto del medicinale non è da ritenere, in via esclusiva, l’unica modalità prevista anche ai fini della corretta applicazione del precedente comma 28. Pertanto, qualora l’assistito non sia in grado di esibire la tessera sanitaria, il farmacista è comunque tenuto a rilasciare uno scontrino contenente il codice fiscale dell’assistito, quando questo sia comunicato dal cliente con altra modalità (compresa la dichiarazione verbale).”

La Circolare precisa quindi che nell’ipotesi in cui il cliente non abbia con sé la tessera sanitaria ai fini della detrazione sarà sufficiente che il farmacista stesso riporti sullo scontrino il codice fiscale del cliente, da quest’ultimo comunicato, anche verbalmente.

Ticket e farmaci con prescrizione medica

La detraibilità dei farmaci per i quali è necessaria la prescrizione medica, in passato, è stata sempre subordinata alla presentazione della fotocopia della suddetta prescrizione.

Con CM. n. 17/2005, inoltre, l’Agenzia aveva specificato che anche per attestare il pagamento del ticket sui farmaci, il contribuente era tenuto a presentare la fotocopia della ricetta rilasciata dal medico di base in unico esemplare, corredata dallo scontrino fiscale della farmacia, riportante l’importo del ticket pagato sui medicinali indicati dalla ricetta.

Diversamente con Risoluzione 17 febbraio 2010, n. 10 l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che non è più necessario conservare la fotocopia della ricetta, in quanto la natura e la qualità del prodotto acquistato, si evincono dalla dicitura “farmaco” o “medicinale” nonché dalla indicazione del numero di autorizzazione all’immissione in commercio (AIC), riportate sullo scontrino parlante.

Per i medicinali omeopatici non è ancora stata attivata la procedura per l’attribuzione del codice di autorizzazione all’immissione in commercio (AIC).

La Circolare 23 aprile 2010, n. 21 (punto 4.7) ha chiarito che, nonostante il codice AIC non sia ancora disponibile per i prodotti omeopatici è, comunque, possibile individuare univocamente ciascun medicinale attraverso un codice valido sull’intero territorio nazionale, attribuito da organismi privati, rilevabile sempre mediante lettura ottica. Pertanto, per beneficiare della detrazione, sul documento fiscale dovrà essere riportata la qualità del medicinale omeopatico, con tale numero identificativo.

Con la Risoluzione 12 agosto 2009, n. 218, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che anche le spese sostenute per medicinali “galenici” (medicinale non tradizionale, preparato dal farmacista) devono essere certificate con uno scontrino fiscale parlante.

In caso di difficoltà nel rilascio di detto scontrino il farmacista può redigere una fattura in cui venga indicata la dicitura “farmaco” per la natura del prodotto e, per la qualità dello stesso, la dicitura “preparazione galenica”, oltre al numero di confezioni e al codice fiscale del destinatario del farmaco.

Le prestazioni mediche (sia rese da un medico generico che da uno specialista) ed i certificati medici rilasciati per usi vari (sportivo, per ottenere/rinnovare la patente di guida, per rimborsi assicurativi, etc.) sono documentati dalla ricevuta fiscale o dalla fattura rilasciata dal medico.

Se la prestazione è stata effettuata nell’ambito del servizio sanitario nazionale, la spesa è documentata dalla ricevuta relativa al ticket.

Le spese sostenute per analisi, esami, terapie, sono generalmente documentate dalla ricevuta rilasciata dalla struttura sanitaria ovvero dall’ospedale presso il quale è stata eseguita la prestazione.

Se la prestazione è stata effettuata nell’ambito del servizio sanitario nazionale, la spesa è documentata dalla ricevuta relativa al ticket.

La documentazione richiesta per la detraibilità delle spese di assistenza specifica, che la Circolare n. 207/2000 individuava nelle prestazioni rese da:

• personale paramedico abilitato (infermieri professionali);
• personale autorizzato ad effettuare prestazioni sanitarie specialistiche (ad esempio: prelievi ai fini di analisi, applicazioni con apparecchiature elettromedicali, esercizio di attività riabilitativa);

consisteva nella fattura/ricevuta fiscale dell’operatore (ovvero ticket, nel caso di prestazione eseguita nell’ambito del servizio sanitario nazionale); non era fatta menzione della necessità di prescrizione medica.

Tuttavia, era stato poi affermato che risultava necessaria la prescrizione medica per fruire della detrazione relativamente a prestazioni rese da:

• fisioterapisti (Circolare n. 95/2000);
• dietisti e chiropratici (Circolare n. 17/2006).

Con Circolare 23 aprile 2010, n. 21, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che le spese sostenute per prestazioni sanitarie riabilitative di cui all’articolo 3, D.M. 29 marzo 2001 (infermieri, logopedisti, etc,) “e, in via generale, da personale abilitato dalla autorità competenti in materia sanitaria” devono essere attestate dalla ricevuta/fattura rilasciata dall’operatore, corredata da una prescrizione medica.

Pertanto, prudenzialmente, si ritiene che le spese sostenute per assistenza specifica e prestazioni sanitarie riabilitative debbano essere sempre certificate con fattura/ricevuta fiscale, corredata dalla prescrizione medica.

La prestazione deve essere attestata dalla fattura/ricevuta della struttura/professionista che ha eseguito la prestazione, corredata dalla prescrizione medica.

Per attestare l’acquisto/affitto di protesi sanitarie, il contribuente deve essere in possesso della fattura/ricevuta attestante la spesa, nonché della prescrizione medica, salvo che si tratti di attività svolte in base alla specifica disciplina da esercenti arti ausiliarie della professione sanitaria (ad esempio, optometristi per gli occhiali da vista e le lenti a contatto).

Se il documento di spesa non è rilasciato direttamente dall’esercente l’arte ausiliaria, lo stesso è tenuto ad attestare sul documento di spesa di aver eseguito la prestazione.

In alternativa alla prescrizione medica, il contribuente può autocertificare la necessità e la causa per la quale è stato necessario l’acquisto/affitto della protesi per sé stesso o per i familiari a carico.

Protesi detraibili:

• Apparecchi di protesi dentaria
• Apparecchi di protesi oculistica
• Apparecchi di protesi fonetica
• Occhiali da vista e lenti a contatto (compresi i relativi liquidi)
• Arti artificiali e apparecchi di ortopedia
• Apparecchi auditivi
• Apparecchi per fratture (gesso, garze, busti, stecche)
• Stampelle e bastoni canadesi (anche in affitto)
• Stimolatori (pace Maker, protesi cardiache e vascolari)
• Poltrone e apparecchi per il contenimento di fratture, ernie e per la correzione dei difetti della colonna vertebrale.

Non sono detraibili le spese sostenute per l’impiego di materiali preziosi nella montatura degli occhiali da vista.

Sono detraibili le spese sostenute per l’utilizzo di metalli preziosi negli apparecchi di protesi dentaria.

Per fruire della detrazione relativamente alle spese sostenute per acquisto o affitto di attrezzature sanitarie, è sufficiente la ricevuta fiscale/fattura della farmacia o esercizio commerciale in cui lo strumento sanitario è stato acquistato.

Rientrano tra gli oneri detraibili anche le spese sostenute per l’affitto e l’acquisto delle seguenti attrezzature sanitarie:

• Macchina per aerosol;
• Macchine per la misurazione della pressione sanguigna;
• Siringhe e relativi aghi;
• Materassi sanitari: la spesa è detraibile a condizione che il materasso sia antidecubito, è necessaria la prescrizione medica o eventualmente autocertificazione attestante la necessità per l’acquisto;

Pannoloni per incontinenti: sono detraibili a prescindere dall’ esercizio commerciale presso cui sono acquistati. È necessaria la prescrizione medica o una dichiarazione sostitutiva del contribuente  che attesti la necessità della spesa.