Tassazione trasferimenti immobiliari dal 2014

Ristrutturazione anche con spostamento

17 Febbraio 2014

Acquisto comunitario con applicazione dell’Iva

25 Febbraio 2014

24 Febbraio 2014

Con la Circolare 21 febbraio 2014, n. 2/E l’Agenzia delle Entrate fornisce chiarimenti in merito al regime tributario, ai fini delle imposte indirette, riservato agli atti a titolo oneroso traslativi o costitutivi di diritti reali immobiliari.

Il legislatore ha previsto tre sole aliquote d’imposta: l’imposta proporzionale risultante dall’applicazione di dette aliquote, non può comunque essere inferiore a 1.000 euro.

Per effetto della riformulazione dell’articolo 1 della Tariffa, sono state abrogate le previsioni normative recate dalla medesima disposizione e dalle relative note, che prevedevano, fino al 31 dicembre 2013, diverse aliquote dell’imposta di registro ovvero, in taluni casi, la tassazione in misura fissa.

Di seguito una sintesi dell’intervento interpretativo del Fisco con la circolare.

TASSAZIONE IMMOBILIARE: la DISCIPLINA TRIBUTARIAdopo la LEGGE di STABILITA’ 2014

QUADRO NORMATIVO

Art. 1 della Tariffa, parte prima, allegata al D.P.R. 26 aprile 1986, n. 131;
Art. 10 del D.Lgs. 14 marzo 2011, n. 23, come modificato:
1. dall’art. 26, comma 1, del D.L. 12 settembre 2013, n. 104, convertito con modifiche dalla L. 8 novembre 2013, n. 128;
2. dall’art. 1, comma 608, della Legge di Stabilità 2014 (L. 27 dicembre 2013, n. 147).

ALIQUOTE APPLICABILI

ALIQUOTA	ATTO
9 per cento	Atti traslativi a titolo oneroso della proprietà di beni immobili in genere; Atti traslativi o costitutivi di diritti reali immobiliari di godimento; Rinuncia pura e semplice agli stessi Provvedimenti di espropriazione per pubblica utilità; Trasferimenti coattivi
2 per cento	Trasferimenti che hanno per oggetto case di abitazione, ad eccezione di quelle di categoria catastale A1, A8 e A9, in presenza delle condizioni di cui alla nota II-bis) dell’art. 1 della Tariffa (prima casa)
12 per cento	Trasferimenti di terreni agricoli e relative pertinenze a favore di soggetti diversi dai coltivatori diretti e dagli imprenditori agricoli professionali, iscritti nella relativa gestione previdenziale ed assistenziale

IMPOSTA MINIMA

L’imposta proporzionale risultante dall’applicazione delle aliquote di cui sopra, non può comunque essere inferiore a 1.000 euro.

ALIQUOTE DIVERSE

Sono state abrogate le disposizioni che prevedevano, fino al 31 dicembre 2013, diverse aliquote dell’imposta di registro oppure la tassazione in misura fissa.

ESENZIONI da IMPOSTA di BOLLO, TASSE IPOTECARIE e TRIBUTI SPECIALI CATASTALI

Sono esenti dall’imposta di bollo, dalle tasse ipotecarie e dai tributi speciali catastali:

gli atti assoggettati all’imposta di registro di cui all’art. 1 della Tariffa;
gli atti e le formalità “direttamente conseguenti”, posti in essere per curare gli adempimenti catastali e di pubblicità immobiliare.

Attenzione

Tali atti e formalità sono soggetti a ciascuna delle imposte ipotecaria e catastale nella misura fissa di 50 euro.

ESENZIONI SOPPRESSE

Sono soppresse tutte le esenzioni e agevolazioni tributarie, anche se previste in leggi speciali, che riguardano gli atti assoggettati all’imposta di registro.Eccezione a tale regolaAgevolazioni previste per la piccola proprietà contadina (art. 2, comma 4-bis, del D.L. 30 dicembre 2009, n. 194, convertito con modifiche dalla L. 26 febbraio 2010, n. 25).

IMPOSTA di REGISTRO – MISURA FISSA

L’importo di ciascuna delle imposte di registro, ipotecaria e catastale stabilito in misura fissa di 168 euro è elevato a 200 euro.

Cessione di fabbricati abitativi

CEDENTE	TIPO	REGISTRO		IPOTECARIA		CATASTALE
PRIVATO (fuori campo Iva)	–	Dal 2014	Fino al 2013	Dal 2014	Fino al 2013	Dal 2014	Fino al 2013
	Prima casa	2%	3%	50	168	50	168
	Altro	9%	7%	50	2%	50	1%

Cessione di abitazioni: agevolazioni prima casa

CEDENTE	IVA		REGISTRO		IPOTECARIA		CATASTALE
	Dal 2014	Fino al 2013	Dal 2014	Fino al 2013	Dal 2014	Fino al 2013	Dal 2014	Fino al 2013
PRIVATO (fuori campo Iva)	–	–	2%	3%	50	168	50	168
SOGGETTO IVA	4%	4%	200	168	200	168	200	168

Cessione di fabbricati abitativi esenti da Iva

CEDENTE	TIPO	REGISTRO		IPOTECARIA		CATASTALE
SOGGETTO IVA – Cessioni esenti ex art. 10, comma 1, n. 8-bis, D.P.R. 633/72	–	Dal 2014	Fino al 2013	Dal 2014	Fino al 2013	Dal 2014	Fino al 2013
	Prima casa	2%	3%	50	168	50	168
	Altro	9%	7%	50	2%	50	1%

Cessione di fabbricati strumentali soggetti ad Iva

CEDENTE

IVA

REGISTRO

IPOTECARIA

CATASTALE

SOGGETTO IVA – Cessioni esenti ex art. 10, comma 1, n. 8-ter, D.P.R. 633/72

–

Dal 2014

Fino al 2013

Dal 2014

Fino al 2013

Dal 2014

Fino al 2013

22%oppure10%

oppure

esente

200

168

Riferimenti normativi:

Circolare Agenzia delle Entrate 21 febbraio 2014, n. 2/E.

(Fonte: MySolution)

Scarica l'articolo in formato PDF

Ristrutturazione anche con spostamento

Acquisto comunitario con applicazione dell’Iva

Alberto Cobelli