Bonus ristrutturazioni, risparmio energetico e arredi - Studio Cobelli

Nuovo modello per locazioni e cedolare secca

14 Gennaio 2014

Obbligo del Pos per i professionisti

20 Gennaio 2014

16 Gennaio 2014

La Legge di Stabilità 2014 (Legge 27 dicembre 2013, n. 147) ha prorogato per tutto il 2014 i bonus fiscali previsti per la riqualificazione energetica degli edifici nonché per le ristrutturazioni edilizie con le medesime percentuali previste nel 2013.

La proroga è stata estesa anche per il 2015, solo che per tale anno le percentuali di detrazione diminuiranno. Da ultimo è stato confermato anche per il 2014 il bonus per l’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici di classe non inferiore alla A+, nonché A per i forni, per le apparecchiature per le quali sia prevista l’etichetta energetica, finalizzati all’arredo dell’immobile oggetto di ristrutturazione.

I BONUS: TEMPISTICHE, LIMITI DI SPESA E PERCENTUALI DI DETRAZIONE

Tabella: bonus per gli interventi di recupero edilizio

Spese sostenute fino al 25 giugno 2012	Detrazione del 36% su un limite massimo di spesa pari a 48.000 euro Detrazione massima pari a 17.280 euro
Spese sostenute dal 26 giugno 2012 al 31 dicembre 2014	Detrazione del 50% su un limite massimo di spesa pari a 96.000 euro Detrazione massima pari a 48.280 euro
Spese sostenute dal 1° gennaio 2015 al 31 dicembre 2015	Detrazione del 40% su un limite massimo di spesa pari a 96.000 euro Detrazione massima pari a 38.400 euro
Spese sostenute dal 1° gennaio 2016	Detrazione del 36% su un limite massimo di spesa pari a 48.000 euro Detrazione massima pari a 17.280 euro

Il caso: detrazione per gli acquirenti e gli assegnatari di immobili ristrutturati dal 1° gennaio 2014Domanda: con riferimento alla detrazione per gli acquirenti e gli assegnatari di immobili ristrutturati dal 1° gennaio 2014, considerata la proroga della detrazione del 50%, tornerà sempre applicabile la detrazione del 50% su un importo forfetario pari al 25% del prezzo di vendita o di assegnazione dell’abitazione?Risposta: si ricorda che è prevista una detrazione Irpef anche per gli acquisti di fabbricati a uso abitativo, ristrutturati. Più precisamente la detrazione si applica nel caso di interventi di ristrutturazione riguardanti interi fabbricati, eseguiti da imprese di costruzione o ristrutturazione immobiliare e da cooperative edilizie che provvedono, entro sei mesi dalla data del termine dei lavori, alla successiva alienazione o assegnazione dell’immobile. Ciò posto fino al 31 dicembre 2013 la detrazione per l’acquirente ovvero assegnatario dell’immobile doveva essere calcolata nella misura del 50% su un importo forfetario del 25% del prezzo di vendita ovvero di assegnazione dell’abitazione. Tale chiarimento fu fornito sia dallo studio del Notariato 8 gennaio 2013, n. 129-2012-T (pag. 7) nonché dalla stessa Agenzia delle Entrate con la circolare 18 settembre 2013, n. 29/E. Ciò posto stante il tenore letterale della proroga a cura della Legge di Stabilità 2014 (la quale è attuata “ferme restando le ulteriori disposizioni contenute nell’art. 16-bis” del Tuir) si ritiene che, fin tanto che non vi sarà un chiarimento ufficiale da parte dell’Amministrazione finanziaria, dal 1° gennaio 2014 la detrazione nei casi in esame sarà pari al 36% del 25%. Inoltre, il limite di spesa non sarà più pari a 96.000 euro bensì a 48.000 euro.

Tabella: bonus misure antisismiche

Detrazione Irpef e Ires del 65% nel limite di spesa massimo pari a 96.000 euro

Sulle misure antisismiche dell’abitazione principale o delle costruzioni adibite ad attività produttive
Bonifici effettuati dal 4 agosto 2013 al 31 dicembre 2014
Sempre che le “procedure autorizzatorie” siano “attivate” dal 4 agosto 2013 e che gli interventi siano eseguiti su “edifici ricadenti nelle zone sismiche ad alta pericolosità” (zone 1 e 2, Opcm 20 marzo 2003, n. 3274) e siano riferiti “a costruzioni adibite ad abitazione principale o ad attività produttive”

Detrazione Irpef e Ires del 50% nel limite di spesa massimo pari a 96.000 euro

Sulle misure antisismiche dell’abitazione principale o delle costruzioni adibite ad attività produttive
Bonifici effettuati dal 1° gennaio 2015 al 31 dicembre 2015
Sempre che le “procedure autorizzatorie” siano “attivate” dal 4 agosto 2013 e che gli interventi siano eseguiti su “edifici ricadenti nelle zone sismiche ad alta pericolosità” (zone 1 e 2, Opcm 20 marzo 2003, n. 3274) e siano riferiti “a costruzioni adibite ad abitazione principale o ad attività produttive”

Tabella: bonus mobili e grandi elettrodomestici

Spese sostenute dal 6 giugno 2013 al 31 dicembre 2013

Detrazione del 50% nel caso in cui si sia fruito della detrazione del 50% per uno dei lavori previsti dall’art. 16 bis del Tuir e l’intervento sia stato pagato (anche i parte) dal 26 giugno 2012 al 31 dicembre 2013 su un limite massimo di spesa pari a 10.000 euro
Detrazione massima pari a 5.000 euro da ripartire in 10 quote annuali di pari importo

Spese sostenute dal 1° gennaio 2014 al 31 dicembre 2014

Detrazione del 50% solo nel caso in cui spetti la detrazione del 50% ovvero del 40% per uno dei lavori previsti dall’art. 16 bis del Tuir e l’intervento sia stato pagato (anche in parte) dal 26 giugno 2012 al 31 dicembre 2015 su un limite massimo di spesa pari a 10.000 euro
Detrazione massima pari a 5.000 euro (nel caso si benefici della detrazione al 50% – da ripartire in 10 quote annuali di pari importo) ovvero a 4.000 euro (nel caso in cui si benefici della detrazione del 40% – da ripartire in 10 quote annuali di pari importo)

Attenzione

Il D.L. 30 dicembre 2013, n. 151 (c.d. Milleproroghe), diversamente da quanto aveva previsto in prima battuta dalla Legge di Stabilità 2014 , ha stabilito che anche per il 2014 la detrazione per l’acquisto di mobili e grandi elettrodomestici è pari al 50% calcolato su un ammontare di spesa non superiore a 10.000 euro indipendentemente da quanto è stato speso per la ristrutturazione. Ne consegue che per il bonus mobili e grandi elettrodomestici rimangono validi anche per il 2014 e 2015 (ancorché per il 2015 la detrazione diminuirà al 40%) i chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate con la circolare 18 settembre 2013, n. 29/E.

Tabella: bonus per il risparmio energetico

Tipo di intervento	Detrazione 55% fino al 5 giugno 2013		Detrazione del 65% dal 6 giugno 2013 al 31 dicembre 2014 NB: per i lavori agevolati sulle parti comuni condominiali la detrazione del 65% vale fino al 30 giugno 2015		Detrazione del 50% dal 1° gennaio 2015 al 31 dicembre 2015 NB: per i lavori agevolati sulle parti comuni condominiali la detrazione del 50% vale dal 1° luglio 2015 al 30 giugno 2016		Detrazione del 36% dal 1° gennaio 2016
Tipo di intervento	Limite massimo di spesa su cui chiedere la detrazione	Detrazione massima	Limite massimo di spesa su cui chiedere la detrazione	Detrazione massima	Limite massimo di spesa su cui chiedere la detrazione	Detrazione massima	Detrazione del 36% dal 1° gennaio 2016
Riqualificazione energetica generale di edifici	181.818,18 euro	100.000 euro	153.846,15 euro	100.000 euro	200.000 euro	100.000 euro	A MENO CHE NON VI SIANO ULTERIORI PROROGHE DAL 2016 RIMANE UNICAMENTE LA DETRAZIONE DEL 36% EX ART. 16 BIS DEL TUIR
Pompe di calore ad alta efficienza e impianti geotermici a bassa entalpia – Scaldacqua a pompa di calore	54.545,45 euro Attenzione Al fine di determinare il limite di spesa vanno considerati cumulativamente gli investimenti per impianti di climatizzazione invernale, pompe di calore ad alta efficienza, impianti geotermici a bassa entalpia e scaldacqua a pompa di calore.	30.000 euro	46.153,84 euro	30.000 euro	60.000 euro	30.000 euro
Sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaia a condensazione	Euro 54.545,45 Attenzione Al fine di determinare il limite di spesa vanno considerati cumulativamente gli investimenti per impianti di climatizzazione invernale, pompe di calore ad alta efficienza, impianti geotermici a bassa entalpia e scaldacqua a pompa di calore	30.000 euro	46.153,84 euro	30.000 euro	60.000 euro	30.000 euro
Pannelli solari per la produzione di acqua calda; strutture opache verticali (pareti isolanti o cappotti), strutture opache orizzontali (coperture e pavimenti), finestre comprensive di infissi	109.090,91 euro	60.000 euro	92.307,69 euro	60.000 euro	120.000 euro	60.000 euro

BONUS RECUPERO EDILIZIO: I PASSAGGI DA RICORDARE

Comunicazione preventiva all’Asl	Si deve procedere, preventivamente all’inizio dei lavori, ad inviare una comunicazione (con raccomandata A.R. o altre modalità stabilite dalla Regione) all’Azienda sanitaria locale competente per territorio. Tale comunicazione deve contenere le seguenti informazioni: generalità del committente dei lavori e ubicazione degli stessi; natura dell’intervento da realizzare; dati identificativi dell’impresa esecutrice dei lavori con esplicita assunzione di responsabilità, da parte della medesima, in ordine al rispetto degli obblighi posti dalla vigente normativa in materia di sicurezza sul lavoro e contribuzione; data di inizio dell’intervento di recupero. Attenzione Tale comunicazione andrà spedita solo nel caso in cui il suo invio sia obbligatorio ai sensi dell’art. 99, 1° comma del D.Lgs. n. 81/2008.
Bonifico bancario o postale	Risulta opportuno ricordare che al fine di beneficiare del bonus fiscale risulta necessario che i pagamenti vengano effettuati mediante bonifico bancario ovvero postale da cui risultino le seguenti informazioni: causale del versamento (come ad es. “detrazione Irpef del 36% – 50% ovvero 40%, ai sensi dell’art. 16 bis del D.P.R. n. 917/1986); codice fiscale del soggetto beneficiario della detrazione; codice fiscale o numero di partita Iva del beneficiario del pagamento. Attenzione L’art. 25 del D.L. 78/2010 ha stabilito che, a decorrere dal 1° luglio 2010, le banche e Poste Italiane S.p.A. sono tenute a operare una ritenuta d’acconto del 10% sulle somme accreditate con bonifico alle imprese che hanno eseguito lavori di ristrutturazione edilizia o risparmio energetico. La Manovra correttiva 2011 (art. 23 del D.L. 6 luglio 2011, n. 98, pubblicato sulla G.U. n. 155 del 6 luglio 2011, convertito con modificazioni nella L. 15 luglio 2011, n. 111) ha stabilito, con decorrenza 6 luglio 2011, la riduzione della ritenuta d’acconto dal 10% al 4%. Con tale modifica, pur non cambiando l’impianto normativo esistente, vengono stemperati gli effetti finanziari a carico delle piccole realtà imprenditoriali. Tale ritenuta opera a titolo d’acconto dell’imposta sul reddito dovuta dalle imprese che eseguono tali opere e potrà, dalle stesse, essere conteggiata come ritenuta subita in sede di liquidazione delle imposte dovute in Unico.
Dati da riportare in dichiarazione	Il soggetto che vuole fruire del bonus fiscale deve indicare nella dichiarazione dei redditi relativa all’anno d’imposta in cui si sono effettuati i lavori, le seguenti informazioni (a pena di decadenza dal beneficio): dati catastali dell’immobile oggetto degli interventi; estremi di registrazione dell’atto (comodato in forma scritta o contratto di locazione), nel caso in cui i lavori siano eseguiti non dal possessore dell’immobile ma dal detentore (comodatario ovvero locatario); gli altri dati richiesti ai fini del controllo della detrazione.
Documentazione da conservare	Devono essere conservati ed esibiti, a richiesta degli Uffici, i documenti che sono stati indicati all’interno del provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 2 novembre 2011.Più precisamente (oltre alla comunicazione all’Asl, fatture e ricevute comprovanti le spese sostenute, ricevute dei bonifici di pagamento), il contribuente dovrà essere in possesso: della domanda di accatastamento (se l’immobile non è ancora censito); delle ricevute di pagamento dell’Ici (dal 1° gennaio 2012 IMU), se dovuta; della delibera assembleare di approvazione dell’esecuzione dei lavori, per gli interventi su parti comuni di edifici residenziali, e tabella millesimale di ripartizione delle spese; della dichiarazione di consenso del possessore dell’immobile all’esecuzione dei lavori, per gli interventi effettuati dal detentore dell’immobile, se diverso dai familiari conviventi; delle abilitazioni amministrative richieste dalla vigente legislazione edilizia in relazione alla tipologia di lavori da realizzare (concessioni, autorizzazioni, eccetera) o, se la normativa non prevede alcun titolo abilitativo, della dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà in cui indicare la data di inizio dei lavori e attestare che gli interventi realizzati rientrano tra quelli agevolabili.

BONUS RISPARMIO ENERGETICO: I PASSAGGI DA RICORDARE

Asseverazione tecnica	Deve essere acquisita l’asseverazione di un tecnico abilitato alla progettazione di edifici e impianti il quale deve attestare la rispondenza dell’intervento ai requisiti indicati agli artt. da 6 a 9 del Decreto del Mef del 19 febbraio 2007.
Modalità di pagamento	Per i contribuenti non titolari di reddito di impresa, al fine di beneficiare del bonus fiscale, risulta necessario che i pagamenti vengano effettuati mediante bonifico bancario ovvero postale da cui risultino le seguenti informazioni: causale del versamento (come ad es. “detrazione Irpef del 55% – 65% ovvero 50%, ai sensi dell’art. 1, commi 344-347, Legge 27 dicembre 2006, n. 296); codice fiscale del soggetto beneficiario della detrazione; codice fiscale o numero di partita Iva del beneficiario del pagamento. Attenzione Tale obbligo non sussiste per i titolari di reddito d’impresa per i quali rileva, anziché la data di pagamento, il momento di imputazione dei costi.
Documentazione da trasmettere	Entro 90 giorni dalla fine dei lavori occorre trasmettere all’Enea: copia dell’attestato di certificazione o di qualificazione energetica (allegato A del decreto attuativo); la scheda informativa (allegato E o F del decreto del decreto attuativo), relativa agli interventi realizzati.
Documentazione da conservare	Il beneficiario della detrazione deve conservare ed eventualmente esibire all’amministrazione finanziaria richiedente: l’asseverazione del tecnico abilitato; la ricevuta comprovante la trasmissione del fascicolo all’Enea; le fatture o ricevute fiscali comprovanti le spese effettivamente sostenute; la ricevuta del bonifico bancario e postale effettuato in relazione al sostenimento delle spese (per beneficiari diversi dai titolari di reddito d’impresa); per gli interventi su parti condominiali comuni dell’edificio, la copia della delibera assembleare e della tabella millesimale di ripartizione delle spese; per gli interventi effettuati dal detentore dell’immobile, la dichiarazione del possessore di consenso all’esecuzione dei lavori.

Scarica l'articolo in formato PDF

Alberto Cobelli