L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato in data 5 agosto 2013 due attesi Provvedimenti Direttoriali (n. 94902 e n.94904), che contengono le regole per la comunicazione relativa ai beni di impresa concessi in godimento ai soci e per quella dei finanziamenti erogati dai soci alla società. 

Entrambi i Provvedimenti, oltre a fornire i modelli di compilazione, fissano come termine ultimo per le comunicazioni il 30 aprile dell’anno successivo.

Per il 2012, primo anno di applicazione della disposizione, la scadenza è tuttavia fissata al 12 dicembre 2013.

Il primo periodo d’imposta, rilevante ai fini della comunicazione dei beni in uso ai soci, è il 2012. I riflessi reddituali (reddito diverso e indeducibilità dei costi) e l’obbligo di comunicazione vengono allineati, grazie ai Provvedimenti dello scorso 2 agosto 2013, pubblicati in data 5 agosto 2013.

I due provvedimenti (n. 94902 e n.94904), diffusi il 5 agosto 2013, contengono le regole per la comunicazione relativa ai beni di impresa concessi in godimento ai soci e per quella dei finanziamenti erogati da questi ultimi.

Tra le novità più rilevanti si segnala l’esclusione dei beni assegnati ad amministratori, soci-dipendenti o lavoratori autonomi con tassazione del fringe benefit, come pure i beni utilizzati dall’imprenditore individuale.

Per i finanziamenti dei soci rilevano solo quelli effettuati da persone fisiche e per importi complessivamente superiori o pari a 3.600 euro. Si parte il 12 dicembre 2013 con la dichiarazione relativa al 2012.

I finanziamenti e gli apporti, non a conoscenza dell’amministrazione, superiori o uguali a 3.600 euro, quindi, vanno comunicati da parte di ogni società, anche in assenza di beni dati in godimento.
La comunicazione va predisposta sia per i beni sia per i finanziamenti con cadenza annuale entro il 30 aprile dell’anno successivo a quello di riferimento: dunque per i dati relativi al 2013, la scadenza sarà il 30 aprile 2014.

Solo per i dati del 2012 (finanziamenti effettuati e beni in uso in tale anno), la trasmissione deve avvenire in via transitoria entro il prossimo 12 dicembre 2013.

La modulistica allegata ai due provvedimenti è la stessa e riguarda cumulativamente beni e finanziamenti. È dunque da ritenere che chi deve trasmettere dati di entrambe le tipologie possa effettuare una comunicazione unica. 

 Le semplificazioni per i beni ai soci

 Numerosi esoneri sono stati introdotti in un’ottica di semplificazione:

• la comunicazione va inviata solo per i casi in cui si genera un reddito diverso in capo al socio, dunque in cui sussiste una differenza tra il corrispettivo annuo relativo al godimento del bene e il valore di mercato dello stesso. Se, quindi, il socio paga un prezzo pari o superiore al valore normale del servizio, la società non deve procedere ad alcuna comunicazione;
• non va inviata alcuna comunicazione per i beni che i soci utilizzano nella loro veste di amministratori, dipendenti o lavoratori autonomi, cioè utilizzi che generano fringe benefit già tassati ai sensi degli articoli 51 e 54 del Tuir;
• imprenditore individuale: l’imprenditore individuale che utilizza il bene nella sua sfera personale non deve comunicare nulla (dal punto di vista reddituale è dunque ipotizzabile non si generi alcun reddito diverso);
• gli alloggi delle cooperative a proprietà indivisa e i beni assegnati in godimento ad enti non commerciali (soci del concedente) che li impiegano soltanto per finalità istituzionali non sono tenuti ad alcun adempimento;
• i beni a uso pubblico (es. le auto dei taxisti) per i quali la legge stabilisce una deduzione integrale dei costi, nonostante l’uso anche privato, non vanno comunicati.

La comunicazione dei finanziamenti effettuati dai soci alla società è disciplinata da un provvedimento distinto rispetto a quello dei beni ai soci (Provv. 94904 del 2 agosto 2013), attesa l’autonomia che l’amministrazione vuole dare ai due obblighi.

Anche qui molte le semplificazioni:

• la prima comunicazione è relativa al 2012. Gli apporti e finanziamenti ricevuti dalle società in anni precedenti non vanno comunicati;
• i dati da comunicare sono solo le somme versate da soci persone fisiche e viene introdotta una soglia di 3.600 euro, che si riferisce distintamente al totale dei finanziamenti e a quello degli apporti effettuati in dato anno, al di sotto della quale la comunicazione non va predisposta;
• vanno indicate, invece, le somme versate all’impresa individuale dal familiare dell’imprenditore,
• mentre non sono da indicare dati relativi ad apporti già a disposizione del fisco (es. apporti o finanziamenti oggetto di atti registrati);
• non vanno comunicati i finanziamenti e gli apporti che le società concedono ai propri soci (da non confondere con quelli ricevuti dalla società, oggetto di specifica comunicazione). 

(Fonte: Fiscal Focus)